Amortissement d’une voiture électrique d’entreprise : plafond et calcul

⚡ En bref

• Une voiture émettant moins de 20 g/km de CO2, comme une électrique, a le plafond d’amortissement déductible le plus élevé : 30 000 euros.
• Les autres plafonds WLTP sont de 20 300 euros (20 à moins de 50 g/km), 18 300 euros (50 à 160 g/km) et 9 900 euros au-delà de 160 g/km.
• Au-delà du plafond, la fraction d’amortissement excédentaire est réintégrée au résultat fiscal (tableau 2058-A).
• En location de plus de trois mois, la part du loyer correspondant à cet excédent n’est pas déductible chez le locataire.

Une entreprise achète une voiture électrique 45 000 euros et découvre, au moment de préparer sa déclaration fiscale, qu’elle ne peut pas déduire toute cette somme. La surprise est fréquente : le véhicule figure bien pour son prix complet dans les comptes, mais le fisc limite la fraction retenue pour calculer l’amortissement déductible.

Quel plafond appliquer en 2026 ? Comment calculer l’amortissement non déductible ? Que se passe-t-il en location longue durée ou en crédit-bail ? Voici la méthode, avec un exemple chiffré et les précautions à prendre pour une flotte électrique.

Le plafond fiscal d’une voiture électrique en 2026

Pour une voiture particulière dont les émissions sont inférieures à 20 g de CO2 par kilomètre, le plafond fiscal retenu pour l’amortissement véhicule électrique est fixé à 30 000 euros. Cette limite concerne la fraction du prix d’acquisition prise en compte fiscalement, pas le prix réellement payé.

La valeur à retenir doit être vérifiée sur les documents du véhicule, selon la norme d’homologation applicable, notamment la valeur WLTP. Une voiture présentée comme électrique n’est donc pas classée uniquement selon son énergie : le type de véhicule et ses émissions administratives comptent aussi.

👉 À lire ensuite — Les règles figurent à l’article 39-4 du Code général des impôts et dans les commentaires du BOFiP. Pour consulter les règles pratiques et voir les plafonds d'amortissement, la page publiée par CarGo Flex constitue une ressource utile, à confronter aux textes administratifs du millésime concerné.

Amortissement comptable et amortissement non déductible : quelle différence ?

L’amortissement comptable traduit la perte de valeur du véhicule au fil du temps. Si l’entreprise achète une voiture 45 000 euros et la répartit sur cinq ans, elle inscrit généralement une charge annuelle de 9 000 euros dans ses comptes, sous réserve de la durée retenue et des règles comptables applicables.

Fiscalement, le raisonnement diffère. Le fisc limite la base admise à 30 000 euros pour un véhicule émettant moins de 20 g de CO2/km. L’entreprise comptabilise donc l’amortissement sur le prix complet, puis réintègre la fraction correspondant aux 15 000 euros dépassant le plafond.

Cette réintégration augmente le résultat fiscal soumis à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur le revenu. Elle ne correspond pas à un paiement supplémentaire au vendeur : c’est une correction fiscale.

Comment calculer l’amortissement non déductible d’un véhicule électrique ?

La formule est simple :

Part non déductible = amortissement annuel × fraction du prix dépassant le plafond fiscal

La fraction excédentaire se calcule ainsi :

(Prix d’achat − plafond fiscal) ÷ prix d’achat

Dans notre exemple, la voiture coûte 45 000 euros et son amortissement comptable s’étale sur cinq ans.

• Amortissement annuel : 45 000 euros ÷ 5 = 9 000 euros.
• Part du prix au-dessus du plafond : 45 000 euros − 30 000 euros = 15 000 euros.
• Fraction excédentaire : 15 000 euros ÷ 45 000 euros = 33,33 %.
• Amortissement non déductible annuel : 9 000 euros × 33,33 % = 3 000 euros.

L’entreprise comptabilise donc 9 000 euros d’amortissement chaque année, mais réintègre 3 000 euros dans son résultat fiscal annuel. La fraction fiscalement déductible ressort à 6 000 euros par exercice.

Le cabinet Dougs détaille en vidéo comment s’amortit une voiture électrique de société, neuve ou d’occasion :

Un exemple concret avec une voiture achetée 45 000 euros

La batterie intégrée au véhicule suit en principe le traitement du véhicule. Lorsqu’elle est facturée séparément et identifiée distinctement dans les comptes, le traitement peut demander une analyse particulière. Gardez la facture détaillée et faites valider la méthode par votre cabinet comptable : une batterie louée, achetée séparément ou incluse dans le prix ne soulève pas forcément la même question.

Que se passe-t-il en location longue durée ou en crédit-bail ?

La location ne fait pas disparaître le plafond. Pour un contrat de crédit-bail ou de location portant sur une voiture particulière, la fraction du loyer correspondant à l’amortissement pratiqué par le bailleur sur la partie du prix excédant le plafond doit être réintégrée chez le locataire.

Les locations de courte durée n’excédant pas trois mois et non renouvelables font l’objet d’un traitement distinct dans le texte fiscal. Il faut donc examiner la durée réelle du contrat, ses renouvellements et sa rédaction.

Le locataire comptabilise le loyer prévu au contrat. Fiscalement, il ne déduit pas forcément l’intégralité de cette charge. Le bailleur, lui, amortit le véhicule dans ses propres comptes. Confondre ces deux niveaux conduit vite à une déclaration erronée.

Le calcul des loyers non déductibles sans se tromper

Pour établir le calcul, réunissez le prix d’acquisition du véhicule par le bailleur, le plafond correspondant à ses émissions, la durée d’amortissement retenue par le bailleur, la durée du contrat et le montant total des loyers. L’échéancier doit aussi faire apparaître un éventuel premier loyer majoré.

Exemple simplifié : un véhicule est acquis par le bailleur 45 000 euros, avec un plafond fiscal de 30 000 euros. La fraction excédentaire vaut 33,33 %. Si l’amortissement pratiqué par le bailleur sur l’exercice représente 9 000 euros, la part du loyer à réintégrer s’élève à 3 000 euros. Le loueur communique chaque année ce montant au locataire.

Ce calcul reste indicatif tant que le montant communiqué par le loueur n’est pas disponible. Le montant exact dépend de la part du loyer correspondant à l’amortissement du véhicule, et pas seulement du montant mensuel payé.

Les seuils à connaître selon les émissions de CO2

Ces seuils s’appliquent aux véhicules homologués selon la norme WLTP, acquis ou loués depuis 2021. Les anciens seuils de 60, 130 ou 155 g/km relevaient du barème NEDC. Avant la clôture des comptes, confrontez toujours le tableau au millésime fiscal, au BOFiP et à la notice de la déclaration de résultat. Une valeur CO2 issue d’un ancien barème peut fausser tout le calcul.

Les erreurs qui gonflent la facture fiscale

• Déduire l’amortissement complet d’un véhicule acheté au-dessus de 30 000 euros alors qu’il relève du seuil électrique.
• Assimiler le loyer facturé à la fraction fiscalement déductible.
• Oublier que la réintégration s’applique aux locations de plus de trois mois.
• Reprendre une émission CO2 issue d’un ancien barème au lieu de la valeur applicable au véhicule.
• Ne pas reporter la réintégration fiscale dans la déclaration de résultat.

Quel montant réintégrer dans la déclaration de résultat ?

La somme non déductible augmente le résultat fiscal. Une société soumise à l’impôt sur les sociétés l’ajoute à son résultat imposable. Une entreprise relevant de l’impôt sur le revenu applique le même principe dans la détermination de son bénéfice professionnel.

Bon à savoir : la réintégration fiscale ne constitue pas une facture supplémentaire envoyée par le loueur. Elle corrige la charge retenue pour calculer le bénéfice imposable.

Les pièces à réunir avant de faire le calcul

• Facture d’achat ou document transmis par le bailleur.
• Certificat d’immatriculation et émissions de CO2.
• Contrat de location, durée et kilométrage prévu.
• Échéancier des loyers et premier loyer majoré éventuel.
• Tableau d’amortissement comptable ou état annuel du loueur.

Sources fiscales à consulter

Pour sécuriser un amortissement véhicule électrique, consultez la documentation 2026 de l’administration fiscale, l’article 39-4 du CGI, les commentaires du BOFiP relatifs aux véhicules de tourisme et les notices des déclarations professionnelles. Les plafonds et les seuils peuvent évoluer : avant de valider vos comptes, contrôlez le millésime exact et conservez les justificatifs ayant servi au calcul.

🎯 À retenir

• Formule : dotation annuelle × (prix TTC − plafond) ÷ prix TTC.
• Électrique à 45 000 euros amortie sur 5 ans : 3 000 euros réintégrés chaque année.
• En location, c’est le montant communiqué par le loueur qui fait foi, pas le loyer facturé.
• Les seuils NEDC (60, 130, 155 g/km) ne s’appliquent pas aux véhicules WLTP.

Questions fréquentes

Le plafond de 30 000 euros concerne-t-il toutes les voitures électriques ?

Il concerne les voitures particulières émettant moins de 20 g de CO2 par kilomètre, ce qui est le cas des électriques. Vérifiez la catégorie administrative et la donnée WLTP du modèle sur la carte grise.

Une voiture électrique louée est-elle concernée par l’amortissement non déductible ?

Oui, pour une location de plus de trois mois ou un crédit-bail. La part du loyer qui correspond à l’amortissement au-delà du plafond n’est pas déductible. Le loueur communique ce montant chaque année.

Où déclarer la part non déductible ?

Elle se réintègre de façon extra-comptable sur le tableau 2058-A de la liasse fiscale. Elle augmente le résultat imposable, à l’impôt sur les sociétés comme à l’impôt sur le revenu.

La batterie est-elle comprise dans le plafond ?

Lorsqu’elle est intégrée au prix du véhicule, elle suit en principe le traitement de l’ensemble. Si elle est facturée ou louée séparément, faites valider la méthode par votre expert-comptable.